Верховный Суд РФ признал законным обложение в России налогом на доходы денежных средств, выведенных за рубеж

Фото: www.nalog.ru

Верховный Суд РФ в определении № 309-КГ18-6366 признал, что средства, перечисленные российской организацией иностранной компании на безвозмездной основе, облагаются в России налогом на доходы, который удерживается при их выплате. Эта сумма признается доходом зарубежной компании, полученным от источника в России. Российская организация (ООО) заключила с иностранной компанией, располагающейся в Канаде, договор на оказание услуг и выполнение работ по развитию проекта по созданию, детерминации и продаже углеродных активов. Согласно ему ООО перечислило иностранной компании более 130 млн руб.

Инспекция в ходе проверки российской организации получила сведения от налоговой службы Канады в рамках соглашения «Об обмене информацией»: иностранная компания является фирмой-однодневкой, у которой отсутствуют активы и доходы, а весь документооборот, который она вела с ООО, формален. Инспекция пришла к выводу, что российская организация неправомерно отнесла затраты по хозяйственным операциям с иностранной компанией в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль.

Во время повторной выездной налоговой проверки вышестоящий налоговый орган не нашел свидетельств того, что иностранная компания выполнила работы по договору. Руководствуясь пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ , он сделал вывод, что безвозмездно полученные денежные средства являются ее пассивным доходом, который подлежит обложению налогом в Российской Федерации. ООО был начислен налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в России, а также пени за его неуплату, так как российская организация не исполнила обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению его в бюджет.

ООО, не согласившись решением, обратилось в суд, сославшись на ст. 7 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.1995 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». Суд первой инстанции отказал ему, указав, что ООО перечислило деньги иностранной компании безвозмездно, так как последняя не выполнила работы по договору. Также суд отметил, что согласно п. 2 ст. 21 указанного соглашения, доходы, полученные зарубежной компанией, могут быть обложены налогом в государстве, в котором возникают - в Российской Федерации.

Однако суды апелляционной и кассационной инстанций поддержали российскую организацию, посчитав, что признание сделки притворной не означает, что денежные средства были перечислены иностранной компании безвозмездно. Они указали, что согласно ст. 7 соглашения, иностранная компания должна уплачивать налоги от своей деятельности на территории Канады.

Налоговый орган обратился с кассационной жалобой в Верховный Суд РФ, который отменил постановления апелляционной и кассационной инстанций, оставив в силе решение суда первой инстанции. Он указал, что согласно пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ перечень облагаемых налогом доходов иностранных организаций является открытым. При этом положения данного подпункта применяются к пассивным доходам, экономическим источником возникновения которых является территория Российской Федерации. Также Верховный Суд отметил, что налогообложение рассматриваемого пассивного дохода соответствует п. 2 ст. 21 соглашения, согласно которому другие доходы, не упомянутые в предыдущих его статьях, могут облагаться налогами в том государстве, где они возникают. Применение ст. 7 соглашения в данном случае неверно, поскольку она посвящена налогообложению доходов, полученных от обычной (активной) предпринимательской деятельности.

 
По теме
По данным Управления Федеральной налоговой службы по Оренбургской области, в январе – августе в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило 235,2 млрд рублей налоговых доходов,
21.09.2018
Налоговая политика и практика: как исчислить налог на прибыль организаций с помощью криптовалюты - УФНС по Оренбургской области О том, как исчислить налог на прибыль организаций с помощью криптовалюты и ее правовом статусе рассказал журналу «Налоговая политика и практика» заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС Росси
19.09.2018
Геннадий Аверьянов: «В работе над бюджетом следует придерживаться системного подхода и мыслить стратегически» - Законодательное Собрание Как будут скорректированы показатели бюджета области этого года и как дорабатывается проект главного финансового документа региона ко 2-му чтению – центральные темы,
12.12.2018
 
Десятки вопросов поступили от орчан на прямую линию с главой города. Многие звонили предварительно, опасаясь, что не смогут пробиться в нужное время.
07.12.2018 Орская Газета
В Оренбургской области следователи устанавливают обстоятельства гибели несовершеннолетнего в результате поражения электрическим током - Следственный комитет фото СУ СК РФ по Оренбургской области В правоохранительные органы области поступило сообщение о гибели 17-летнего жителя Абдулинского района  в  результате поражения электрическим током.
11.12.2018 Следственный комитет
Самые курьёзные ДТП в истории - ТК Регион В 2017 году полиции Йорка пришлось расследовать весьма необычный инцидент — наезд на пешехода, который случился в гостиной жилого дома: мужчину, сидевшего перед телевизором на диване, сбил автомобиль.
12.12.2018 ТК Регион
Открытие Года театра в Оренбуржье пройдет в широком формате с участием семи профессиональных театров региона 0+ - Министерство культуры и внешних связей 13 декабря в 13:00 в Оренбурге на улице Советской состоится Театральное дефиле в честь всероссийского открытия Года театра, которым объявлен 2019 год.
12.12.2018 Министерство культуры и внешних связей
Имя Льва Николаевича Толстого неразрывно связано с историей Оренбургского края: в течение нескольких лет (1860 – 1870) Толстой приезжал на лечение кумысом в заволжские степи, имел поместье на реке Тананык,
12.12.2018 Администрация г. Оренбург
Сегодня, 11 декабря, министр культуры и внешних связей Оренбургской области Евгения Шевченко провела встречу с журналистами, посвященную предстоящему Году театра.
11.12.2018 Орская Газета
Желто-бордовые потерпели крупное поражение на выезде. Евролига «Полковице» (Польша) – «Надежда» (Россия) 70:36 (22:11, 22:16, 16:7, 10:2) «Полковице»: Кайзер (16 очков), Томас (10 очков) «Надежда»: Джонс (14 очков,
13.12.2018 БК Надежда
В спорткомплексе ДЮСШ «Лидер» состоялся юбилейный 15 турнир по мини-футболу среди ветеранов, посвященный 80-летию комбината «Южуралникель».
10.12.2018 Орская Газета
В городе Октябрьском (Республика Башкортостан) прошли всероссийские соревнования по боксу класса «А» среди мужчин.
11.12.2018 Орская Газета
В Оренбурге прошел турнир по вольной борьбе, в котором приняли участие более ста человек.
11.12.2018 Орская Газета
                       В связи с выводом в ремонт электрооборудования «Оренбургских коммунальных электрических сетей», будут произведены плановые отключения электроэнергии в г. Кувандыке 13.12.18г.
12.12.2018 Кувандыкский городской округ
В 01:15 12 декабря поступило сообщение о возгорании в одной из квартир жилого дома на улице Богдана Хмельницкого города Оренбурга.
12.12.2018 МЧС Оренбургской области